«Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» Қазақстан Республикасы Заңының ескертпесінде анықталғандай, төлем қабілетсіз коммерциялық банктер тобы үшін резервтелген банк активтерін міндетті түрде қайта құрылымдауға байланысты уәде етілген активтер көлемінің азаюы уәде етілген активтерді есептен шығарудан түскен табысқа әсер етпейді. Трансферттік баға белгілеуге қатысты Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген жағдайларда және тәртіппен сатудан түскен қосымша табыс түзетуге жатады. Салық төлеуші Кодекстің 286 және 287 ескертпелеріне қатаң сәйкес табыс түзетулерін алуға құқылы.
Бас сүйек 33. Төлем көзінен бас тартылған корпоративтік табыс салығының акциздік салығы
Тергеуші бақыланатын шетелдік топтардың немесе бақыланатын шетелдік топтардың тұрақты мекемелерінің соңғы пайдасын қамтитын мемлекеттік табыс салығы бойынша декларацияны немесе табыс пен активтер туралы декларацияны тапсырғаннан кейін он күннен кешіктірмей аккредиттелген антидиальды органға конверсия құжатын аккредиттеуге міндетті. Резидент жанама түрде акцияларға иелік ететін немесе бақыланатын шетелдік компанияда тағайындаушылық бақылауы бар реттелетін субъект тіркелген шетел мемлекетінде төлемді растайтын шетелдік тәртіппен жасалған құжаттың(тардың) авторлық құқығы реттелетін шетелдік компанияның пайдасына немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты агенттігінің табысына салық төлеуден тұрады. Төленген қажетті салық сомасы ретінде есептелген, есепті кезеңнен тыс уақытта осы Кодекстің 297-ескертпесінің 3-тармағына сәйкес анықталған салыққа дейінгі ақшалай пайданың оң мәніне есеп бермей пайданы есепке алу. Консалтингтік, заңдық, бухгалтерлік есеп, аудит, инженерлік, жарнама және маркетингтік қызметтерді көрсетуден, сондай-ақ зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстар арқылы алынған табыс, егер бұл қызмет реттелетін шетелдік компанияның немесе бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің негізгі қызметі болмаса. Бұл жағдайда, мұндай құрылымдық авиация бөлімшесі немесе тұрақты мекемесі осы тармақтардың бірінің бірінші абзацының 1) және 2) тармақшаларындағы келісімдерді бір мезгілде орындайтын компания құрғандай болады.
Көрсетілген тармақшада көрсетілген қызмет саласында кеңес беру қызметтерін көрсету. Кондоминиум мүлкін басқару және кондоминиум мүлкінің ұжымдық активтерін күтіп ұстау үшін Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген мөлшерде шағым, сондай-ақ көп пәтерлі үйдегі тұрғын үй бірліктерінің немесе тұрғын емес бөлмелердің иелерінің кешіктіріп төлемеуі үшін қосымша алымдар талап етіледі. Басқа мүлік аумағында алым аталған мүлікті беру әдісінде көрсетілген берілген мүліктің баланстық құнының сомасы бойынша есептеледі. Ұзақ мерзімді келісім бойынша қосымша табыс салық төлеушінің әрбір ұзақ мерзімді келісім үшін нақты алгоритмді немесе тоқтату әдісін жеке таңдауы негізінде есептеледі. Алынған қаржы құралы бойынша шығындар – бұл мәміле мерзімі ішінде, сондай-ақ орындалған немесе мерзімінен бұрын тоқтатылған күні аралық есеп айырысуларда осы алынған қаржы құралы үшін төленуге тиіс (төленген) төлемдер.
ойын бизнесінен түскен жалпы табыс отандық автоспортты дамытуға жұмсалады.
Қаржылық құтқаруды ұйымдастыру туралы шешімді салық органдарына Қазақстан Республикасының Мемлекеттік банкі және басқа да екінші деңгейлі банктер, егер олар жақсы жұмыс істеп тұрса және Қазақстан Республикасының Мемлекеттік банкімен келісім бойынша уәкілетті орган бекіткен ережелерге сәйкес келсе, ұсынады. Уақытты бақылау картасы мен біріктірілген жарнама тақтасына салық органының лауазымды тұлғасы, салық төлеуші немесе оның агенті қол қоюы тиіс, ал уақытты бақылау салық аудиті туралы есептен алынған құжат пайдаланылады. Осы Кодекстің 146-бабында көзделген салықтық тергеу жүргізу мерзімі ұзартылған немесе тергеу жүргізетін адамдардың саны өзгерген немесе ауыстырылған және/немесе тексеру мерзімі өзгерген жағдайда, алдыңғы бұйрықтың күні мен жылдығын, осы Кодекске сәйкес тексеруге қатысқан адамдардың тегі, аты және әкесінің аты (егер ол жеке тұлғаны куәландыратын маңызды құжатта көрсетілген болса) қамтитын қосымша ереже жасалады. Бұйрыққа, егер осы тармақта басқаша көзделмесе, салық органының бірінші басшысы немесе оны алмастыратын тұлға қол қояды. 4) салық төлеушінің (салық өкілінің) осы Кодекстің 96-бабында анықталғандай, қалыпты тәуекел дәрежесі бар ресми аудит нәтижесінде анықталған кедергілерді жою туралы салық органдарына дұрыс хабарламауына байланысты. Белгіленген тармақ Кодекстің 142-бабының 1-тармағының екінші) – 24) тармақшаларында, қалған екеуі – бірінші тармақшаларының төртеуіне, екінші) – 12) тармақшаларында көрсетілген салық тексерулеріне, сондай-ақ салық мониторингіне жататын салық төлеушілерге, жер қойнауын пайдаланушыларға, акцизделетін өнімдердің, биоотынның жеке нұсқаларын дайындау және білдіру жөніндегі қызметті жүзеге асыратын салық төлеушілерге қатысты қолданылмайды.
25-тарау. САЛЫҚ НЫСАНДАРЫ
Ауыл шаруашылығы өнімдерін өндірушілер мен ауыл шаруашылығы кооперативтері үшін қосымша ясак режимін қолданатын заңды тұлғалар осы Кодекстің 20-бабының ережелерін ескере отырып, белгіленген жүйе бойынша салық салынатын ауылдың салық салынатын табыс бөлігі үшін алдын ала төлемдермен қатар жалпы табыс салығын есептейді. Шағын бизнес субъектілері және бөлшек сауда салығы түрінде арнайы салық режимдерін қолданатын заңды тұлғалар осы Кодекстің 20-бабына сәйкес белгіленген қоғамдық тапсырыс лимиттері шегінде салық салынатын табыс бойынша жалпы табыс акциз салығын есептейді және төлейді. 3) өзара келісім бойынша мәміле кезінде ФАС осы Ескертудің 5-бөлімінде көрсетілген дәлелдемелерді ұсынбаған жағдайда. 3) өтінішті қарау кезінде ФАС осы Ескертудің 1-бөлімінде көрсетілген құжаттарды ұсынбаған жағдайда. 2) салық міндеттемесі туралы декларацияны осындай келісімнің әрбір тарапы осы Кодексте белгіленген тәртіппен дербес орындайды. 2) осы Кодекстің 217-бабының тұжырымына қайшы келеді, қосарланған салық салудың алдын алу және салық төлеуден жалтарудың алдын алу мақсаттарын реттейтін халықаралық шарттың ережелеріне сәйкес резидент емес деп танылған азаматтығын қоспағанда.
Квадрига басшысы. Артель мәлімдемелері
Өнімдерді халықаралық пошта арқылы жөнелту үшін пошта мөрінің күні Қазақстан Республикасының пошта туралы заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасының орналасқан жерімен анықталады. 1) Қызметтер мен жеңілдіктер негізінен осы мемлекеттің аумағында орналасқан жылжымайтын мүлікке қатысты. Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің loto-kazakhstan.net аумағына тауарларды уақытша экспорттау, кейіннен олардың қасиеттері мен сипаттамаларын өзгертпестен Қазақстан Республикасының аумағына импортталатын тауарларды сату туралы ереже болып табылмайды. 3) Жалға алудың жалпы мерзімі ішінде ағымдағы (жеңілдікпен) жалдау төлемінің сомасы жалға алынған мүліктің (жалға алынған заттың) құнының 90%-ынан асады. Өкілдіктер салық органдарына құжаттарды қазақ және/немесе орыс тілдерінде ұсынады. Басқа мекемелер үшін өзара түсіністік қағидатына сүйене отырып, қосылған құн салығын қайтару бойынша сомалар мен келісімдерге шектеулер белгіленеді.
Кепілгердің банк міндеттемесі бойынша қажетті ақшалай соманы төлеу талабын қанағаттандыруда салық органына кедергі келтіруге құқығы жоқ еді (егер мұндай талап кепілгерге банк кепілдігі берілген мерзім аяқталғаннан кейін ұсынылмаса). Банк міндеттемесін қабылдауды кепілгер банк міндеттемесі бойынша қажетті ақшалай соманы төлеуге депозит түскен күннен бастап үш жұмыс күні ішінде дереу орындауы тиіс. Салық кепілдігін орындау кестесі салық төлеушінің дәлелді өтініші негізінде қайта қаралуы мүмкін. 3) кепіл нысанасы болуы мүмкін мүлік туралы құжаттар, оған кепілдік ретінде берілген мүліктің нарықтық бағасы туралы бағалаушының есебі немесе банк міндеттеме актісі, кепілгер банк пен салық төлеуші арасындағы кепіл және банк сенімхаты қоса беріледі. Сонымен қатар, бағалаушының ипотекалық мүліктің шамамен бағалау тізілімі салық төлеуші кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу жоспарын ұсыну туралы ережені берген күнге дейін он күн ішінде жасалуы тиіс.
Басқа 74. Резидент емес мүліктік тұлғалардың табысына еңбек салығын салу
Жеке тұлғалар немесе ұйымдар осы Кодекстің 162-бабына сәйкес тексерілетін салық төлеуші (салық тергеушісі) алған (алынатын) балама табыстың болуы туралы ақпарат ұсынған кезде, мұндай табыстың сомасы қажетті табыс (салық салынатын табыс) сомасына қосылуы тиіс. Есептегі үзіліс, есеп құжаттамасының жоғалуы немесе жойылуы салық төлеушінің (салық өкілінің) осы Кодекстің 161-бабына қатаң сәйкес салық ұйымдары сұраған салық міндеттемелерін есептеу үшін салық салынатын объектілердің және/немесе салық салуға байланысты объектілердің анықтамасына негізделген дәлелдемелерді ұсынбауын немесе ұсынбауын білдіреді. Тергеу нәтижелері туралы мәлімдеме салық төлеушіге (салық тергеушісіне) жеке өзі тапсырылуы, қолымен куәландырылуы немесе қайтару туралы түбіртекпен бірге тапсырысты пошта арқылы жіберілуі тиіс.
Майнинг пулы комиссия ретінде шегерген цифрлық активтердің құны жеке тұлғаның цифрлық майнинг қызметінен түскен табысына әсер етпейді. 2) жазбаның 1 және 4-тармақтарында талап етілген құжаттарды ұсынбау. Егер резидент емес тұлға салық органында шоғырландыруға жататын екі немесе одан да көп тұрақты мекеме құруға әкелетін коммерциялық қызметпен айналысса, онда қоғамдастықтағы бір тұрақты агенттік резидент емес тұлғаның осындай тұрақты мекемелерінің тобында шоғырлануға жатады. Егер мұндай қызмет 10 күнтізбелік күннен артық созылса, резидент емес тұлға Беларусь Республикасында өткізілетін көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды сатқан кезде Беларусь Республикасында тұрақты агенттік құрады.
- Төлем фотосуреттерін пайдаланып төлемдерге арналған бақылау-пайда алу көлігін немесе жабдықты (құрылғыны) пайдаланудағы үзілістер туралы ақпарат келтірген жеке тұлғалар бейнежазбамен расталған белгілі кедергі жағдайлары туралы салық органына хабарлауға құқылы.
- Өңірдегі қосылған құн салығын төлеуші өндірілген тауарлар мен көрсетілген қызметтер үшін шот-фактуралардың қысқаша мазмұнын электрондық түрде талап етпейді.
- Сандық активтерді сату саласындағы айналымның қосымша құнын салықтан босату.
- 2) жазбаның 1-тармағының (жағдайларының) тармақшасында көрсетілген шығыстарды шегеру халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және (немесе) 2012 жылғы 1 қаңтардан бастап Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес жалпы танылған сақтандыру сыйлықақысы (жарнасы) түріндегі табыстың қажетті сомасынан аспауы тиіс.
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік аударымдар есептелген және төленген соңғы айдың аяқталуы (қызметті тоқтата тұру жағдайларын қоспағанда) осы ескертпенің 1-тармағының (тарихы) және бірінші абзацының (1-1) тармақшаларында көрсетілген себептер бойынша жеңілдетілген тәртіппен қызметті тоқтатуға жатады. Бөлу арқылы қайта ұйымдастыру кезінде салық аудиті аяқталғаннан кейін қайта ұйымдастырылған заңды тұлға өзінің орналасқан жері бойынша салық органына сыртқы балансты ұсынады. Үздіксіз агенттіктің салық міндеттемесінің, эфференттік құқықтың және заңды тұлғаға тиесілі қарыздың жоғалуы шетел мемлекетінің заңнамасына сәйкес ұйымдастырылған, тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) Беларусь Республикасында орналасқан осындай заңды тұлғаға (мұрагерге) беріледі. Сонымен қатар, заңды тұлғаның бөлінуі арқылы қайта ұйымдастырылатын субъектінің құқықтық мұрагеріне (мұрагерлеріне) берілуге тиіс қосылған құн салығы бойынша шегерім құқықтық мұрагерге (мұрагерлерге) берілген негізгі соманың амортизацияланған құнының сомасына сәйкес анықталады. Салық органы осы баптың 12-тармағында көрсетілген күннен бастап үш жұмыс күнінен кешіктірмей жеке кәсіпкерді тізілімнен шығарады. Салық органының шешімі қызметін тоқтатқан салық төлеушіге (салық тергеушісіне) пошта немесе басқа ұйым арқылы хабарламасы бар тапсырысты пошта арқылы қайтарылуға жатады. Мұндай қорытындының тапсырылған күні осы Кодексте белгіленген негіздер мен тәртіп бойынша куәгерлердің қатысуымен салықтық тексеру жүргізілген күн болып табылады.
Сонымен қатар, Кодекстің 286 және 287-баптарына сәйкес түзетулерді ескере отырып, жалпы жылдық табыс айтарлықтай теріс әсер етпейді деп үміттенеміз. Егер өзара келісім бойынша мәміле жасалса, уәкілетті агент шетел мемлекетінің құзыретті органына мұндай мәмілені жүргізу туралы өтініш береді. Уәкілетті орган жеке тұлғадан өзара келісім бойынша мәмілені жүргізу үшін қажетті қосымша дәлелдемелерді жазбаша түрде сұрауға құқылы.
2) Сатып алушы ел үшін салық сомасы көлік құралына меншік құқығы, отбасылық басқару әдеті немесе жедел басқару әдеті белгіленген бір айлық кезең үшін, бүкіл салық кезеңі үшін немесе сатып алушы тарап кейіннен осындай әдет-ғұрыпты белгілеген бірінші айға дейінгі кезең үшін есептеледі. Көлік құралдары бойынша салық төлеушілер – салық салынатын объектілерді меншік құқығында ұстайтын материалдық жеке тұлғалар, сондай-ақ салық салынатын объектілерді меншік құқығында, отбасылық басқаруда немесе жедел басқаруда ұстайтын заңды тұлғалар, егер осы бапта басқаша көзделмесе. Салық юрисдикциясынан тыс мемлекеттік мекемелер есептеген әлеуметтік салықтың жалпы сомасы Беларусь Республикасының заңнамасына сәйкес уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша төленетін әлеуметтік жәрдемақылардың қажетті сомасына азайтылады.
